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增值税计算作业题答案2013

2014-03-08 16:57:10

感激不尽! 计算增值税和消.
感激不尽! 计算增值税和消.增值税计算作业题答案2013

增值税计算作业题答案 2013.11.4 1.某铝合金消费企业为增值税平常征税人,2011 年 5 月运营业务如下: (1)采取分期收款方式出售铝合金材料,合同规章的不含税出售额合计 400 万元,本月收回 60%货款,其 余货款于下月 5 日全部收回,由于购置方本月资金紧张,实践支付不含税货款 150 万元; (2)将本钞票为 10 万 元的自产铝合金材料加工成门窗,加工的门窗用于修筑本厂职工宿舍,门窗加工本钞票为 2 万元; (3)当月出售 铝合金材料并送货上门,收取铝合金材料价税算计金额 540 万元,运输破费 160 万元,开具平常发票; (4) 购进原材料及消费用水、电等赢得的增值税公用发票注明的增值税合计 7.8 万元; (5)购进一批健身器材用 于本厂职工运动中心,赢得增值税公用发票上注明的税额为 0.15 万元; (6)购进消费检测装备,赢得增值税 公用发票,注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元; (7)购进一台小轿车用于招待,赢得增值税公用发票,注明 价款 20 万元、增值税 3.4 万元。

(已知:本钞票利润率 10%,本月赢得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣)依照上述材料,按序号答复下 列成绩,如有计算,每咨询需计算出算计数。

(1)该企业将自产铝合金材料加工的门窗用于修筑本厂职工宿舍能否属于增值税视同出售,假设属于视同销 售,计税出售额是多少?假设不是,应如哪里理? (2)购进健身器材、消费检测装备和小轿车,在会计处置时 (3)该企业本月 均计入“固定资产”科目,这三类购进业务支付的进项税额的处置能否也相反,为啥? 销项税额; (4)该企业本月准予抵扣的进项税额; (5)该企业本月应纳增值税。

解: (1)将加工的门窗用于修筑本厂职工宿舍,属于自产物资用于非增值税应税项目,属于增值税的视同出售。

计 税出售额=(10+2)×(1+10%)=13.2(万元) (2)支付的进项税额处置不同。

购进健身器材用于职工运动中心属于将外购物资用于全体福利, 进项税额不得 抵扣。

我国实行消费型增值税,购进消费检测装备进项税额能够抵扣。

购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、 游艇、支付的进项税额不得抵扣,因此,外购用于招待的小轿车,进项税额不得抵扣。

(3)销项税额=[40060%+13.2+(540+160)/(1+17%)]×17%=144.75(万元) (4)可抵扣的进项税额=5.1+7.8=12.9(万元) (5)应纳增值税=144.75-12.9=131.85(万元)。

2.某消费企业为增值税平常征税人,2012 年 2 月发作以下业务: (1)出售给有临时协作关系的客户]0 万件物资, 价目表上注明该批物资不含税单价为 80 元, 赋予 5%的折扣, 开具增值税公用发票,在金额栏注明出售额 800 万元,折扣额 40 万元; (2)出售给 A 商场一批物资,开具的 增值税公用发票上注明的出售额 200 万元,A 商场尚未付款提货; (3)出售库存不需求的原材料,开具平常发 票注明价款 24 万元; (4)出售 2007 年 2 月购进的旧装备一台(购进时未抵扣进项税额),该装备账面原值 21 万元,已提折旧 8 万元。

赢得含税出售额 6 万元; (5)因管理不善毁损上月购进的免税农产品一批,该批农产 品账面本钞票为 8.7 万元,含运费本钞票 2 万元; (6)为消费免税产品购入一批原材料,赢得增值税公用发票上 注明的出售额 4 万元,增值税税额 0.68 万元; (7)为消费应税产品购进一批消费用原材料,赢得增值税公用 发票上注明的出售额 600 万元,增值税税额 102 万元,已支付货款并已验支出库;支付运杂费 11.8 万元,其 中运费金额 8 万元,保险费 1.5 万元,建造基金 2 万元,装卸费 0.3 万元,赢得合法的运输发票。

(已知:有 牵涉税凭证合法且差不多过税务机关认证并在本月抵扣) 依照上述材料,按序号答复下列成绩。

(1)第(4)笔业务应纳增值税; (2)针对第(5)笔业务,有关增值税应如哪里理; (3)计算 2012 年 2 月该企 业销项税额; (4)计算 2012 年 2 月该企业准予从销项税额中抵扣的进项税; (5)计算 2012 年 2 月该企业应纳增值税税额。

解: (1)第(4)笔业务庖纳增值税=6/(1+4%)×4%×50%=0.12(万元) (2)针对第(5)业务,应转出进项税额:转出进项税额=(8.7-2)÷(1-13%)×13%+2÷(1-7%)×7%=1.15(万元) (3)销项税额=[(800-40)+200+24/(1+17%)]×17%=166.69(万元) (4)准予抵扣的进项税额=102+(8+2)×7%-1.15=101.55(万元) (5)应纳增值税=166.69-101.55+0.12=65.26(万元)。

3.某制药厂为增值税平常征税人,要紧消费各类应税药品和免税药品。

2012 年 1 月发作如下经济业务:

(1)向医药经销店出售应税药品,赢得不含税出售额 35 万元,支付销货运费 3 万元、装卸费 0.2 万元,赢得运 输发票; (2)制药厂下设的非独立核算的门市部出售本厂消费的应税药品,赢得出售支出价税算计 28 万元,另收取优质 费 2.4 万元; (3)出售免税药品,赢得货款 15 万元,支付销货运费 0.5 万元,赢得运输发票;(4)外购消费 应税产品的原材料, 赢得增值税公用发票, 注明出售额 40 万元, 增值税 6. 8 万元, 运输途中合理损耗 5%; (5) 免税产品消费车间领用上月购入的消费应税产品的一部分原料(进项税已抵扣), 本钞票为 2. 88 万元(含运费本钞票 0.88 万元); (6)购进消费检测装备一台,赢得增值税公用发票,注明出售额 8 万元,增值税 1.36 万元; 委托运输公司将装备运回企业,赢得运输发票,注明运费 0.8 万元,建造基金 0.2 万元,装卸费 0.3 万元。

(已知:上述业务均已赢得合法凭证,有牵涉税凭证差不多过税务机关认证并在本月抵扣)依照上述材料,按序号 答复下列成绩。

(1)计算本月应转出的进项税额; (2)计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额; (3)计算本月销项税额; (4)计算该企业本月应纳的增值税。

解: (1)转出的进项税额=(2.88-0.88)×17%+0.88/(1-7%)×7%=O.41(万元) (2)本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=1×7%+6.8+1.36+(0.8+0.2)×7%-0.41=8.03(万元) (3)本月销项税额=[35+(28+2.4)/(1+17%)]×17%=10.37(万元) (4)本月应纳增值税额=10.37-8.03=2.34(万元)。

4.某大型超市(增值税平常征税人)2012 年 1 月发作如下经济业务: (1)批发各类速冻食物、便利面及其他日用品等赢得价款 560000 元;批发鲜奶、食用植物油等,赢得价税合 计金额 76000 元;采取送货上门并担负装置的方式批发家用电器,赢得价款 284200 元,另收取装置费 16000 元;(2)本月购进纪念品一批,赢得增值税公用发票,注明价款 50000 元、增值税 8500 元,将其中的 40%分给 职工做福利; (3)从面粉厂购进面粉赢得增值税公用发票注明出售额 200000 元,税款 26000 元;购进消费用 水、电赢得增值税公用发票上注明出售额 50000 元,税款 8500 元;购进自用小轿车一辆,赢得增值税公用发票 上注明出售额 60000 元,税款 10200 元;购进其他商品赢得增值税公用发票,注明增值税 15000 元。

(已知:上 述业务均已赢得合法凭证,有牵涉税凭证曾经税务机关认证并在本月抵扣) 依照上述材料,按序号答复下列成绩: (1)针对第(2)笔业务,增值税如哪里理? (2)计算该超市 2012 年 1 月销项税额; (3)计算该超市 2012 年 1 月准予抵扣的进项税额; (4)计算该超市 2012、年 1 月应纳的增值税。

解: (1)针对第(2)笔业务,购进纪念品 40%分给职工不属于视同出售,不计算销项税额,对应的进项税额也不得 抵扣。

第 2 笔业务准予抵扣的进项税额=8500× 60%=5100(元) (2)销项税额=(560000+284200+16000)/(1+17%)×17%+76000/(1+13%)×13%=133729.68(元) (3)准予抵扣的进项税额=5100+26000+8500+15000=54600(元) (4)应纳增值税=133729.68-54600=79129.68(元)。

5.某商场为增值税平常征税人,要紧运营批发和批发业务,2012 年 2 月运营业务如下: (1)服装部批发服装赢得批发额 159000 元, 家电部出售家电赢得含税出售额 340000 元, 其中含采取以旧换新 方式出售家电赢得含税出售额 251000 元,收买的旧家电作价 23000 元,实践收取差价款.228000 元,批发办 公用品赢得不含税出售额 568000 元; (2)2011 年 12 月采取预收款方式出售物资,不含税出售额合计 200000 元,12 月预收货款 40000 元.2012 年 2 月收回物资并收回剩余货款 160000 元; (3)家电售后修理部赢得含税 修缮费 15000 元; (4)将物资移送外省的一致核算的分支机构用于出售, 移送的物资不含税出售额 500000 元, 支付运费 20000 元,赢得货运发票; (5)推销部购进商品赢得增值税公用发票,注明增值税 153000 元,购进 点缀材料用于商场外部装修,赢得增值税公用发票,注明增值税 119000 元; (6)由于本月出售业绩良好,取 得供货方子销返利支出 146000 元,开具平常发票。

本月赢得的相关票据合适税法规章,在本月曾经税务机关认证并抵扣。

依照上述材料,按序号答复下列成绩: (1)针对第(4)笔业务,增值税应如哪里理; (2)计算平销返利应冲减的进项税额; (3)计算该商场 2012 年 2 月的销项税额; (4)计算该商场 2012 年 2 月准予从销项税额中抵扣的进项税额;(5)计算该商场 2012 年 2 月

应纳的增值税。

解: (1)针对第 4 笔业务,将物资移送外省的一致核算的分支机构用于出售,属于增值税视同出售行径,应计算销 项税额;支付的运费,能够计算抵扣进项税额。

视同出售业务的销项税额=500000×17%=85000(元) 进项税额:20000×7%=1400(元) (2)平销返利应冲减的进项税额=146000/(1+17%)×17%=21213.68(元) (3)销项税额=[(159000+340000+15000)/(1+17%)+568000+200000]×17%+85000=290243.76(元) (4)准予从销项税额中抵扣的进项税额=1400+153000-21213.68=133186.32(元) (5.)应纳增值税=290243.76-133186.32=157057.44(元)。

6.某印刷厂为增值税平常征税人,要紧运营图书、报刊等的印刷业务,2012 年 3 月有关业务如下: (1)接纳出版社和杂志社委托, 由印刷厂自行购置纸张, 印刷采取国际尺度书号编序的图书和具有国际一致刊 号的杂志,赢得不含税支出 2900000 元。

购置纸张赢得增值税公用发票,注明增值税 340000 元。

(2)接纳报 社委托,印刷有国际一致刊号的报纸,纸张由报社提供,本钞票 500000 元。

收取加工费和代垫辅料款,开具增值 税公用发票。

注明价款 200000 元。

(3)接纳学校委托,印刷信纸、信封、会议记载本和练习本。

由印刷厂自行 购置纸张,赢得增值税公用发票,注明增值税 68000 元;向学校收取印刷费 520000 元(含税支出)。

(4)出售 (6) 印刷进程中发作的纸张边角废料,赢得含税收人 3000 元。

(5)当月购置其他印刷用材料,赢得增值税公用发 票,注明增值税 51000 元,购进物资以及出售物资发作运费 20000 元、装卸费 5000 元,赢得运输发票。

月末清点时发现平常购人的部分库存纸张因包管不善招致霉烂不能运用,账面本钞票 5700 元。

(7)购进印刷装备,赢得增值税公用发票,注明金额 8000 元、增值税 1360 元,发作装置调试费 600 元。

厂部购进招待用小汽 车,赢得增值税公用发票,注明增值税 34000 元。

假定本月赢得的相关票据均合适税法规章并在当月认证并抵 扣。

依照上述材料,按序号答复下列成绩: (1)计算该印刷厂 2012 年 3 月销项税额。

(2)计算该印刷厂 2012 年 3 月应转出的进项税额。

(3)计算 2012 年 3 月应抵扣的进项税额算计。

(4)计算 2012 年 3 月应纳增值税。

解: (1)销项税额:2900000×13%+200000×17%+(520000+3000)/(1+17%)×17%=486991.45(元) (2)转出进项税=5700×17%=969(元) (3)本月应抵扣的进项税算计=340000+68000+51000+20000×7%+1360-969=460791(元) (4)应纳增值税=486991.45-460791=26200.45(元)。